Berapa Banyak Kerugian yang Dapat Anda Sertakan dengan Korporasi S?

Saat memulai bisnis, Anda dapat memilih dari beberapa jenis formasi hukum, termasuk korporasi S, yang sering disukai karena perlindungan hukum dan keuntungan pajak yang diberikannya. Misalnya, pemegang saham dapat memilih agar pendapatan dan kerugian dari korporasi melewati pajak penghasilan pribadi mereka untuk menghindari pajak berganda dari korporasi C. Kode Pendapatan Internal membatasi jumlah kerugian yang dapat diklaim oleh pemegang saham korporasi S dalam tahun pajak tertentu. Tiga batasan kerugian utama adalah yang ditempatkan pada basis saham, aktivitas berisiko, dan aktivitas pasif.

Penetapan Kewajiban Pajak Pemegang Saham Korporasi S

Untuk menentukan pajak yang harus dibayar oleh pemegang saham korporasi S untuk tahun tersebut, Internal Revenue Service memperhitungkan bagian pro rata pemegang saham dari jumlah total pendapatan, kerugian, pengurangan dan kredit korporasi, serta pendapatan kotor dikurangi pengurangan yang diperbolehkan. kepada perusahaan menurut Bagian 1366 dari Kode Pendapatan Internal.

Batasan Dasar Stok

Jumlah total kerugian dan pengurangan untuk setiap tahun pajak tidak boleh melebihi jumlah basis penyesuaian saham pemegang saham di korporasi S untuk tahun pajak dan basis penyesuaian pemegang saham dalam setiap jumlah yang terhutang kepada pemegang saham oleh korporasi. Dasar yang disesuaikan adalah investasi tunai atau properti yang dimiliki pemegang saham di saham korporasi sebagaimana ditentukan sesuai dengan Pasal 1366 dan 1367 (a) (1) dan (2) kode. Ketika kerugian wajib pajak tidak diizinkan sesuai dengan batasan dasar yang ditentukan dalam Bagian 1366, kerugian tersebut dapat dibawa ke tahun-tahun pajak berikutnya tanpa batas waktu sampai pemegang saham tidak lagi memiliki saham di perusahaan.

Batasan Kerugian Berisiko

Aktivitas berisiko adalah aktivitas yang dilakukan sebagai perdagangan, bisnis, atau untuk menghasilkan pendapatan. Ketika pemegang saham korporasi S mengalami kerugian dari aktivitas berisiko, Bagian 465 (a) dan (b) dari kode membatasi kerugian pemegang saham pada jumlah uang dan dasar penyesuaian properti lain yang disumbangkan atau dipinjam pemegang saham untuk aktivitas tersebut. . Publikasi IRS 925 menyatakan bahwa jumlah yang berisiko dikurangi dengan kerugian yang diperbolehkan pada tahun-tahun pajak sebelumnya di bawah peraturan berisiko dan juga dapat dikurangi karena distribusi yang diterima pemegang saham dari aktivitas, karakterisasi ulang hutang aktivitas, atau permulaan perjanjian stop-loss atau aktivitas serupa. Setiap kerugian tahun kena pajak yang tidak diizinkan berdasarkan Bagian 465 akan diperlakukan sebagai pengurangan untuk aktivitas di tahun pajak berikutnya.

Batasan Aktivitas Pasif

Bagian 469 dari kode ini mendefinisikan aktivitas pasif sebagai aktivitas apa pun yang melibatkan pelaksanaan perdagangan atau bisnis apa pun di mana wajib pajak tidak berpartisipasi dalam operasi aktivitas secara teratur, berkelanjutan, dan substansial. Aktivitas pasif mencakup aktivitas sewa apa pun yang tidak tercakup dalam pengecualian untuk pemilik bisnis real properti yang dijelaskan dalam Bagian 469 (c) (7). Seorang pemegang saham mengalami kerugian aktivitas pasif ketika jumlah total kerugian pemegang saham dari semua aktivitas pasif untuk tahun pajak melebihi total pendapatan dari semua aktivitas pasif untuk tahun tersebut. Umumnya, kerugian aktivitas pasif dalam tahun pajak tidak diperbolehkan untuk tahun pajak tersebut kecuali pemegang saham memenuhi syarat untuk tunjangan khusus $ 25.000 untuk aktivitas real estat yang diatur dalam Bagian 469 (i) dari kode etik.Setiap kerugian yang tidak diperbolehkan dalam tahun pajak akan diperlakukan sebagai pengurangan atau kredit untuk aktivitas di tahun pajak berikutnya.